FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) - Закон США «О налогообложении иностранных счетов», целью которого является противодействие уклонению от налогообложения в США доходов американских налогоплательщиков, полученных через финансовые институты за пределами США.
НКО АО ПРЦ заключила соглашение и прошла процедуру регистрации в Налоговой службе США (IRS) в целях исполнения требований FATCA в качестве участвующего иностранного финансового института (Participating Foreign Financial Institutions (PFFI)), НКО АО ПРЦ 30.06.2014г. присвоен индивидуальный идентификационный номер (Global Intermediary Identification Number, GIIN) 9B322Z.99999.SL.643. Тем самым НКО АО ПРЦ подтвердила свое согласие на сбор и представление в IRS информации о налогоплательщиках США. Таким образом НКО АО ПРЦ присоединилась к требованиям FATCA в полном объеме.
НКО АО ПРЦ передаёт сведения о Клиента налогоплательщиках США (данные о номерах счетов, об остатках на счетах, об операциях по счетам Клиентов и т.д.) в IRS и/или лицу, исполняющему обязанности такого органа, а также национальным уполномоченным органам в соответствии с законодательством Российской Федерации и соглашением с IRS только после получения письменного согласия таких Клиентов и предварительного уведомления российских уполномоченных органов о планируемой передаче.
Реализация FATCA осуществлена в Российской Федерации посредством принятия Федерального закона от 28.06.2014г. № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об Административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
CRS (Common Reporting Standard) - Стандарт по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах, разработанный ОЭСР (Организацией экономического сотрудничества и развития). CRS представляет собой международный аналог FATCA, направленный на предотвращение глобального уклонения от уплаты налогов, в том числе с использованием оффшорных юрисдикций, обеспечение прозрачности налоговой информации. Российская Федерация в мае 2016 года подтвердила свое участие в выполнении требований CRS.
В соответствии с требованиями CRS при заключении с Клиентом договора на оказание финансовых услуг НКО АО ПРЦ обязана устанавливать налоговое резидентство Клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, и направлять сведения об иностранных налогоплательщиках в ФНС России. При этом представление НКО АО ПРЦ в ФНС России информации в целях CRS не является нарушением банковской тайны и не требует получения согласия Клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, а Клиенты обязаны представлять запрашиваемую НКО АО ПРЦ информацию о налоговом резидентстве указанных лиц.
Реализация CRS в Российской Федерации осуществлена посредством главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации и утверждения Постановления Правительства Российской Федерации от 16.06.2018г. № 693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)» (далее – Постановление № 693).
В целях соблюдения требований FATCA/CRS НКО АО ПРЦ запрашивает, обрабатывает, в том числе документально фиксирует, и анализирует полученную от Клиентов информацию (документы), а также принимает, в том числе документально фиксирует, обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению налогового резидентства Клиентов, выгодоприобретателей Клиентов и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты предоставленной Клиентом информации. Сведения о налоговом резидентстве Клиентов, выгодоприобретателей Клиентов и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, представляются Клиентом посредством заполнения соответствующей Анкеты иностранного налогоплательщика (Форма самосертификации, разработанная НКО АО ПРЦ) и документов, подтверждающих/опровергающих налоговое резидентство.
В связи с тем, что НКО АО ПРЦ приняла на себя обязательство в полной мере соблюдать требования FATCA/CRS, при установлении деловых отношений с Клиентом и заключении договоров об оказании финансовых услуг, а также при наличии у НКО АО ПРЦ оснований полагать, что предоставленная Клиентом по запросу НКО АО ПРЦ информация/документы для целей FATCA/CRS не соответствуют/перестали соответствовать действительности, НКО АО ПРЦ запрашивает у Клиентов информацию и документы, в том числе:
1. Заполненную соответствующую Анкету иностранного налогоплательщика (с обязательным указанием ИНН/EIN/TIN/КИО – для юридического лица, ИНН/TIN (его аналог) – для физического лица – выгодоприобретателя, контролирующего лица (бенефициарного владельца) Клиента (выгодоприобретателя Клиента) юридического лица), которую необходимо предоставить в НКО АО ПРЦ:
Анкета иностранного налогоплательщика ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Анкета иностранного налогоплательщика ФИНАНСОВОГО ИНСТИТУТА
2. Документы, подтверждающие/опровергающие налоговое резидентство, которые необходимо предоставить в НКО АО ПРЦ:
Документом, подтверждающим/опровергающим статус налогового резидента соответствующего иностранного государства (территории), является документ, выданный компетентным государственным (муниципальным) органом иностранного государства (территории).
Клиенты обязаны представлять в НКО АО ПРЦ информацию в отношении самих себя, выгодоприобретателей и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих, запрашиваемую НКО АО ПРЦ в соответствии с Главой 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Не допускается совершение действий (бездействия), направленных на создание условий, при которых не потребуется исполнение обязанностей, установленных статьей 142.4 Главы 20.1 НК РФ.
НКО АО ПРЦ вправе в случае непредставления Клиентом запрашиваемой информации (Анкета и/или дополнительные документы), в частности, в случае непредставления идентификационного номера налогоплательщика:
- отказать Клиенту в заключении нового договора, предусматривающего оказание финансовых услуг;
- отказать в совершении операций, осуществляемых в пользу или по поручению Клиента по договору оказания финансовых услуг;
- в одностороннем порядке расторгнуть с Клиентом заключенный договор, предусматривающий оказание финансовых услуг.
НКО АО ПРЦ вправе сообщить в ФНС России о «схемах уклонения» и о Клиентах «прячущих» бенефициаров, если в рамках запроса НКО АО ПРЦ и анализа своих Клиентов, их выгодоприобретателей и лиц прямо и косвенно их контролирующих на предмет наличия у них статуса иностранного налогового резидента, НКО АО ПРЦ выявила или НКО АО ПРЦ стала известна схема ухода от включения в отчётность по Стандарту ОЭСР:
- Клиент говорит одно, а на деле другое;
- Клиент отказывается раскрывать своих реальных бенефициаров, при этом осуществляет «пассивную» деятельность;
- Клиент вводит в заблуждение, предоставляет недостоверные данные о своем резидентстве или TIN;
- Клиент просит «закрыть глаза» на факты, свидетельствующие о его принадлежности к иностранному государству, и т.д.
НКО АО ПРЦ АО ПРЦ Налоговый сертификат Форма W – 8BEN-E
НКО АО ПРЦ является финансовым учреждением и не оказывает услуги налогового/юридического консультирования Клиентов по вопросам FATCA/CRS. В случае возникновения у Клиентов вопросов, касающихся применения FATCA/CRS (в частности, по вопросу определения налогового статуса), НКО АО ПРЦ рекомендует обращаться Клиентам к налоговым/юридическим консультантам, а также ознакомиться с информацией по автоматическому обмену информацией (включая список юрисдикций, присоединившихся к Стандарту ОЭСР.
Ознакомиться с информацией по налоговому резидентству для разных стран вы можете на портале ОЭСР по адресу: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/#d.en.347760
Проверку структуры иностранного идентификационного номера налогоплательщика можно осуществить по адресу: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-identification-numbers/
Список стран, предоставляющих инвестиционное резидентство, т.е. «гражданство (резидентство)
в обмен на инвестиции» в соответствии с требованиями ФНС России:
AE Объединенные Арабские Эмираты 784
AG Антигуа и Барбуда 028
BS Багамы / Содружество Багамы 044
BB Барбадос 052
BH БАХРЕЙН / Королевство Бахрейн 048
CY Кипр / Республика Кипр 196
DM Доминика / Содружество Доминики 212
GD Гренада 308
ME Черногория 499
MT Мальта / Республика Мальта 470
KN Сен-Китс и Невис 659
LC Сент-Люсия 662
PA Панама / Республика Панама 591
SC Сейшелы / Республика Сейшелы 690
TC Острова Теркс и Кайкос 796
TR Турция / Турецкая Республика 792
VU Вануату / Республика Вануату 548
Мегагрупп.ру